{"id":27759,"date":"2024-02-27T10:00:31","date_gmt":"2024-02-27T09:00:31","guid":{"rendered":"https:\/\/wplabs.hu\/demos\/wts\/2024\/02\/27\/digitalisierung-der-umsatzsteuer\/"},"modified":"2024-02-27T10:00:31","modified_gmt":"2024-02-27T09:00:31","slug":"digitalisierung-der-umsatzsteuer","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/wplabs.hu\/demos\/wts\/de\/2024\/02\/27\/digitalisierung-der-umsatzsteuer\/","title":{"rendered":"E-Rechnung und E-Umsatzsteuer: Instrumente der Digitalisierung der Umsatzsteuer"},"content":{"rendered":"<p>Die Bestrebungen zur Digitalisierung der Steuersysteme treten nicht nur in Ungarn, sondern auch auf EU-Ebene immer mehr in den Vordergrund. Ein Hauptziel der Digitalisierung der Umsatzsteuer \u2013 und der Digitalisierung anderer Steuerarten \u2013 ist, dass die zu versteuernden Einnahmen m\u00f6glichst schwer zu verheimlichen sein sollen und die Steuereinnahmen von den Steuerbeh\u00f6rden der Mitgliedstaaten m\u00f6glichst leicht und effizient kassiert werden k\u00f6nnen. Solche Instrumente sind beispielsweise die auf die Errungenschaften der digitalen Welt optimierten Schritte der Steueradministration, der gegenseitige und effiziente <a href=\"https:\/\/wtsklient.hu\/de\/2018\/11\/13\/cbcr-meldepflicht\/\">Informationsaustausch<\/a> zwischen den Mitgliedstaaten oder eben die Vereinfachung der Steueradministration mit digitalen Werkzeugen.<\/p>\n<p>Ein konkretes Instrument f\u00fcr die Digitalisierung der Umsatzsteuer, mit dem wir uns bereits <a href=\"https:\/\/wtsklient.hu\/de\/2023\/06\/07\/vida-entwurf\/\">in einem fr\u00fcheren Artikel<\/a> besch\u00e4ftigten, ist <strong>ViDA<\/strong> (VAT in the Digital Age, Umsatzsteuervorschriften f\u00fcr das digitale Zeitalter), d. h. das Vorschlagspaket der Europ\u00e4ischen Kommission in Verbindung mit der Digitalisierung bestimmter Bereiche des gemeinsamen Mehrwertsteuersystems der Europ\u00e4ischen Union. Das ist zwar bisher nur ein Vorschlagspaket, doch sollte man sich beizeiten darauf vorbereiten, damit die digitale Transformation die Steuerzahler nicht unerwartet trifft. Der ungarische Gesetzgeber versucht uns auch in einem ganz anderen Bereich ebenso darauf vorzubereiten, <a href=\"https:\/\/wtsklient.hu\/de\/2024\/01\/16\/steueraenderungen-fuer-2024\/\">ab 1. Januar 2024<\/a> wurde n\u00e4mlich das <strong>System der E-Umsatzsteuer <\/strong>zug\u00e4nglich, das dazu gedacht ist, die Einreichung und Validierung der Umsatzsteuererkl\u00e4rungen zu vereinfachen.<\/p>\n<h5><strong>Elektronische Rechnungsstellung<\/strong><\/h5>\n<p>Eine wichtige Mission von ViDA ist die Verbreitung der elektronischen Rechnungsstellung in m\u00f6glichst vielen Bereichen. Dazu <strong>wird sich <\/strong>wahrscheinlich <strong>der <\/strong><a href=\"https:\/\/wtsklient.hu\/de\/2019\/08\/13\/elektronische-rechnung\/\"><strong>Begriff der E-Rechnung<\/strong><\/a> <strong>\u00e4ndern<\/strong> und in der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie (und sp\u00e4ter auch im ungarischen Umsatzsteuergesetz) <strong>werden die mit der E-Rechnung verbundenen Vorschriften modifiziert<\/strong>. In bestimmten F\u00e4llen kann die Nutzung der E-Rechnung auch obligatorisch werden.<\/p>\n<p>Es kann f\u00fcr die Steuerzahler n\u00fctzlich sein, die elektronische Rechnungsstellung bereits vor der obligatorischen Anwendung einzuf\u00fchren, doch kann die Transformation nat\u00fcrlich auch andere Vorteile haben: in vielen F\u00e4llen <strong>erfordert sie eine einfachere, billigere und schlankere Administration und weniger Mittel und kann leicht automatisiert werden<\/strong>. Obwohl es sich um einen gesetzlich stark regulierten Bereich handelt, ist es in Ungarn notwendig, zus\u00e4tzlich zum Umsatzsteuergesetz auch auf die Vorschriften der Verordnung des Ministeriums f\u00fcr Innovation und Technologie Nr. 1\/2018 (VI. 29.) ITM \u00fcber die Regeln der digitalen Archivierung zu achten, des Weiteren ver\u00f6ffentlichte die ungarische Finanzbeh\u00f6rde im Fr\u00fchjahr 2020 auf ihrer Webseite eine n\u00fctzliche und umfassende Zusammenfassung \u00fcber die wichtigsten Informationen in Verbindung mit den elektronischen Rechnungen (nur auf Ungarisch erreichbar <a href=\"https:\/\/nav.gov.hu\/ado\/afa\/Az_elektronikus_szaml20200416\">hier<\/a>). Die Zusammenfassung war durch die Corona-Pandemie bedingt, d.\u00a0h. seit ihrer Ver\u00f6ffentlichung sind fast vier Jahre vergangen, doch ist ihre Inhalt bis heute g\u00fcltig und sie enth\u00e4lt auch solche n\u00fctzlichen Informationen, an die man sich nach all der Zeit wieder erinnern sollte. Die unserer Meinung nach interessantesten und n\u00fctzlichsten Details sind:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Als elektronische Rechnungen sind auch die Rechnungen anzusehen, die auf Papier ausgedruckt, eingescannt und per E-Mail<\/strong>, beispielsweise als PDF-Datei, <strong>weitergeleitet wurden<\/strong>. Nat\u00fcrlich m\u00fcssen so ausgestellte, \u00fcbermittelten und angenommenen Rechnungen den Vorschriften der Verordnung des ungarischen Ministeriums f\u00fcr Innovation und Technologie entsprechend gespeichert werden, d. h. es ist sicherzustellen, dass sie den Anforderungen an die Echtheit der Herkunft und die Integrit\u00e4t des Datengehalts entsprechen.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Es ist zu beachten, dass die Weitergabe von ausgedruckten Rechnungen per E-Mail bzw. ihr Ausdruck und ihre Aufbewahrung durch den Empf\u00e4nger in Papierform nicht als geeignete Praxis gilt.<\/p>\n<ul>\n<li>Zur Anwendung von E-Rechnungen ist auch <strong>das Einverst\u00e4ndnis des Rechnungsempf\u00e4ngers erforderlich<\/strong>, was nach Ansicht der ungarischen Finanzbeh\u00f6rde nicht nur formal erfolgen, sondern mit der Zahlung der Rechnung, durch stillschweigendes Einvernehmen des Rechnungsempf\u00e4ngers realisiert werden kann.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Hinsichtlich der E-Rechnungen <strong>muss<\/strong>, wie wir das auch im ersten Punkt erw\u00e4hnten,<strong> die Archivierung laut Verordnung des Ministeriums f\u00fcr Innovation und Technologie so sichergestellt werden<\/strong>, dass die Echtheit der Herkunft, die Integrit\u00e4t des Datengehalts sowie die Lesbarkeit der Rechnungen gew\u00e4hrleistet ist. Das kann mit verschiedenen digitalen Werkzeugen erf\u00fcllt werden, beispielsweise mit einer Rechnungsweitergabe \u00fcber das <strong>EDI-System <\/strong>(Electronic Data Interchange, elektronischer Datenaustausch) oder einer qualifizierten elektronischen Signatur. Es ist jedoch n\u00fctzlich zu wissen, dass bei Einzelunternehmern oder Privatpersonen als Steuerpflichtigen auch die auf die Identifikation zur\u00fcckgef\u00fchrte Dokumentenauthentifizierung (sog. <strong>AVDH<\/strong>) eine geeignete L\u00f6sung daf\u00fcr sein kann, die f\u00fcr jede beim elektronischen Kundenportal registrierte Person kostenlos zug\u00e4nglich ist.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Akzeptabel ist selbst das Verfahren, wenn wir den sog. Hash-Code der elektronisch ausgestellten Rechnung im System der Online-Rechnungsstellung angeben und die Parteien diese E-Rechnung unter Aufbewahrung des Hash-Codes speichern. In diesem Fall ist in Verbindung mit der Archivierung nichts weiter zu tun, da der Hash-Code die Echtheit der Rechnung und die Integrit\u00e4t ihres Datengehalts sicherstellt.<\/p>\n<h5><strong>E-Umsatzsteuer<\/strong><strong>\u00a0<\/strong><\/h5>\n<p><strong>Ab 1. Januar 2024 kann die Umsatzsteuererkl\u00e4rung auf drei verschiedene Arten eingereicht werden. <\/strong>Auch weiterhin besteht die M\u00f6glichkeit<strong> zur Erstellung und elektronischen Einreichung des Formulars Nr. 65 beim \u00c1NYK-System<\/strong>. Die Umsatzsteuererkl\u00e4rung f\u00fcr Januar 2024 kann jedoch auch schon \u00fcber das System der E-Umsatzsteuer eingereicht werden. Dazu stehen den Steuerzahlern zwei L\u00f6sungen zur Verf\u00fcgung: die eine ist <strong>die Annahme des auf der Webseite eafa.nav.gov.hu vorgeschlagenen Erkl\u00e4rungsentwurfs<\/strong> und die andere die <strong>Annahme<\/strong> <strong>eines Entwurfs, der auf der Einreichung der Erkl\u00e4rungsdaten <\/strong>bei der ungarischen Finanzbeh\u00f6rde <strong>\u00fcber eine Maschinenschnittstelle beruht<\/strong>.<\/p>\n<p>Im Falle einer auf die alte, traditionelle Weise eingereichten Erkl\u00e4rung ist es erforderlich, das sog. <strong>M-Blatt<\/strong> (Detaillierung der inl\u00e4ndischen Anschaffungen und Verk\u00e4ufe pro Partner und Rechnung) bzw. <strong>K-Blatt<\/strong> (Detaillierung der Rechnungskorrekturen der inl\u00e4ndischen Anschaffungen und Verk\u00e4ufe) auszuf\u00fcllen, deren Erstellung \u2013 oder im Falle einer automatisierten Erstellung deren Kontrolle \u2013 bei Transaktionen mit gr\u00f6\u00dferem Volumen einen bedeutenden zus\u00e4tzlichen Administrationsauswand bedeuten kann. <strong>Die Steuerbeh\u00f6rde validiert die eingereichten Daten nicht<\/strong>; wenn sie irgendeine Abweichung findet, regt sie eine Datenabstimmung oder eventuell eine Rechtsbefolgungspr\u00fcfung an, die auch zu einer Sanktion f\u00fchren kann.<\/p>\n<p>Bei der Best\u00e4tigung des Erkl\u00e4rungsentwurfs auf der Webseite <strong>m\u00fcssen <\/strong>zuerst die der ungarischen Finanzbeh\u00f6rde zur Verf\u00fcgung stehenden <strong>Daten erg\u00e4nzt werden <\/strong>(z.\u00a0B. um die innergemeinschaftlichen eingehenden Posten) und dann muss eine Erkl\u00e4rung \u00fcber die Aus\u00fcbung des <a href=\"https:\/\/wtsklient.hu\/de\/2018\/06\/05\/recht-auf-erstattung-der-mehrwertsteuer\/\">Abzugsrechts<\/a> und dessen Umfang abgegeben werden. Zugang zur Erkl\u00e4rung hat, \u00e4hnlich wie bei der Plattform f\u00fcr die Online-Rechnungsstellung, der prim\u00e4re Nutzer (der gesetzliche Vertreter oder der st\u00e4ndige Bevollm\u00e4chtigte der Firma). Es besteht jedoch auch die M\u00f6glichkeit, einen sekund\u00e4ren Nutzer einzugeben, der die Daten nur \u00e4ndern und erg\u00e4nzen darf, best\u00e4tigen kann sie ausschlie\u00dflich der prim\u00e4re Nutzer.<strong> Eine Validierung ist in diesem Fall dementsprechend nicht notwendig<\/strong>, da die der Finanzbeh\u00f6rde zur Verf\u00fcgung stehenden Daten die Grundlage der Erkl\u00e4rung bilden, so dass kein M- und K-Blatt erstellt und eingereicht werden muss.<\/p>\n<p>Die Einreichung der Erkl\u00e4rungsdaten \u00fcber eine Maschinenschnittstelle erfolgt auf eine Art und Weise bzw. in einer Datenstruktur wie von der Steuerbeh\u00f6rde ver\u00f6ffentlicht. Dabei leitet der Steuerzahler die als Grundlage f\u00fcr die Bestimmung der zu zahlenden Steuer und die Aus\u00fcbung des Steuerabzugsrechts dienenden belegbasierten Daten an die Finanzbeh\u00f6rde weiter und wandelt praktisch seien eigene Nebenbuchhaltung der Umsatzsteuer in die von der Finanzbeh\u00f6rde vorgegebene Datenstruktur um und so weiter. Die Einreichung eines M- und K-Blattes ist in diesem Fall nicht erforderlich. Der so erstellte Erkl\u00e4rungsentwurf muss vom Steuerzahler maschinell best\u00e4tigt werden. Der gro\u00dfe Vorteil dieses Verfahrens ist, dass <strong>die ungarische Steuerbeh\u00f6rde <\/strong>nach der Einreichung <strong>die Daten validiert <\/strong>(sie mit den ihr zur Verf\u00fcgung stehenden Daten abgleicht) und <strong>eine Information \u00fcber das Ergebnis der Validierung schickt <\/strong>(d.\u00a0h. bei irgendeiner Abweichung wird das angezeigt). <strong>Zur Nutzung dieses Verfahrens muss man sich anmelden und es erfordert eine vorherige Entwicklung.<\/strong><\/p>\n<p>Vom System der E-Umsatzsteuer (Webseite und Maschinenschnittstelle) sollte man wissen, dass die dort \u00fcbermittelten Erkl\u00e4rungen \u2013 im Gegensatz zum System der E. Einkommensteuer \u2013 nicht automatisch angenommen werden, sie m\u00fcssen in jedem Fall best\u00e4tigt werden.<\/p>\n<h5><strong>Sonstige Vorteile des Systems der E-Umsatzsteuer<\/strong><\/h5>\n<p>Die Finanzbeh\u00f6rde nutzt die Daten in den Systemen der Online-Rechnungsstellung, der Online-Registrierkasse und der Einfuhrumsatzsteuer zur Erstellung des Entwurfs. Die auf einem Formular eingereichte Erkl\u00e4rung kann nur auf dem Formular kontrolliert werden, w\u00e4hrend die E-Umsatzsteuer-Erkl\u00e4rung auf dem Formular und elektronisch kontrolliert werden kann. Wird die Erkl\u00e4rung auf verschiedene Weise eingereicht, <strong>wird die zuerst abgegebene Erkl\u00e4rung als eingereicht angesehen<\/strong>.<\/p>\n<p>Wie auch das andere Instrument der Digitalisierung der Umsatzsteuer, die elektronische Rechnungsstellung, ist <strong>auch die Nutzung der E-Umsatzsteuer gegenw\u00e4rtig nicht obligatorisch<\/strong>, doch sollte wegen ihrer Vorteile die M\u00f6glichkeit ihrer Anwendung gepr\u00fcft und eventuell der Prozess der Erkl\u00e4rung neu durchdacht, digitalisiert und automatisiert werden.<\/p>\n<blockquote><p>Die Instrumente der Digitalisierung der Umsatzsteuer sind nicht nur f\u00fcr die Steuerbeh\u00f6rden eine Waffe im Kampf gegen Steuerbetr\u00fcger, sondern k\u00f6nnen auch den Steuerzahlern zahlreiche Vorteile, administrative Erleichterungen und Kosteneinsparungen bringen. Sie bieten auch die M\u00f6glichkeit zur Automatisierung, zugleich sollte man aber auch wissen, dass das System das Fachwissen und das Treffen bestimmter notwendiger Entscheidungen nicht ersetzen kann, weshalb ein Buchhalter und Steuerberater zur Pr\u00fcfung der Richtigkeit der Umsatzsteuerdaten auch weiterhin erforderlich sein wird. Die <a href=\"https:\/\/wtsklient.hu\/de\/dienstleistungen\/it-basierte-steuerloesung\/\">Steuerexperten von WTS Klient Ungarn<\/a> stehen Ihnen mit ihren auf dem neuesten Stand befindlichen Kenntnissen und ihren beruflichen Erfahrungen gern zur Verf\u00fcgung.<\/p><\/blockquote>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Die Bestrebungen zur Digitalisierung der Steuersysteme treten nicht nur in Ungarn, sondern auch auf EU-Ebene immer mehr in den Vordergrund. 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