{"id":28374,"date":"2020-11-26T06:00:44","date_gmt":"2020-11-26T05:00:44","guid":{"rendered":"https:\/\/wplabs.hu\/demos\/wts\/2020\/11\/26\/steuerpaket-fuer-2021\/"},"modified":"2020-11-26T06:00:44","modified_gmt":"2020-11-26T05:00:44","slug":"steuerpaket-fuer-2021","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/wplabs.hu\/demos\/wts\/de\/2020\/11\/26\/steuerpaket-fuer-2021\/","title":{"rendered":"Hier ist das angenommene ungarische Steuerpaket f\u00fcr 2021!"},"content":{"rendered":"<p>Das Ungarische Parlament nahm als Steuerpaket f\u00fcr 2021 die im Oktober eingebrachten Steuer\u00e4nderungen f\u00fcr das kommende Jahr an. Ein Gro\u00dfteil der in <a href=\"https:\/\/wtsklient.hu\/de\/2020\/10\/19\/steueraenderungspaket-fuer-2021\/\">unserem fr\u00fcheren Artikel<\/a> bereits dargelegten Vorschl\u00e4ge sowie die beim Parlament am 12. November eingereichten \u00c4nderungen wurden <strong>am Sitzungstag vom 17. November<\/strong> angenommen.<\/p>\n<p>Bei der Planung f\u00fcr das n\u00e4chste Jahr darf man neben den angenommenen wichtigsten Elementen im Steuerpaket f\u00fcr 2021 nicht die bereits <a href=\"https:\/\/wtsklient.hu\/de\/2020\/07\/22\/steueraenderungen-vom-sommer-2020\/\">im Sommer angenommenen Steuer\u00e4nderungsbestimmungen<\/a> vergessen, die sich bereits auf die Aufgaben zum Jahresende auswirken, denken wir nur an die auch durch WTS Klient Ungarn vom Gesetzgeber mehrmals geforderte Abschaffung der Auff\u00fcllungspflicht bei der Gewerbesteuer. Wir m\u00f6chten die Entscheidungstr\u00e4ger darauf hinweisen, <strong>dass sie in dem momentanen turbulenten Umfeld in Ungarn auf die G\u00fcltigkeit der einzelnen Regeln <\/strong>(Zeitpunkt des Inkrafttretens und der Aufhebung von Vorschriften) bzw. <strong>auch auf die Wirkungen der Vorschriften von Verordnungen in Bezug auf vor\u00fcbergehende Steuer\u00e4nderungen achten m\u00fcssen<\/strong>. Diese Vorschriften stellen wir von Zeit zu Zeit auf unserer Webseite <a href=\"\/?page_id=36262\">in der Rubrik \u201eCoronavirus\u201d<\/a> vor.<\/p>\n<h5><strong>Wesentliche \u00c4nderungen<\/strong><\/h5>\n<p>Von den in <a href=\"https:\/\/wtsklient.hu\/de\/2020\/10\/19\/steueraenderungspaket-fuer-2021\/\">unserem fr\u00fcheren Artikel<\/a> aufgef\u00fchrten wichtigsten Steuer\u00e4nderungen von 2021 machen wir die Manager auf die folgenden wesentlichen \u00c4nderungen aufmerksam:<\/p>\n<ul>\n<li>Der aufgrund der <strong>Bildung der Entwicklungsr\u00fccklage<\/strong> m\u00f6gliche Posten zur Senkung der Bemessungsgrundlage der K\u00f6rperschaftsteuer kann bis zur H\u00f6he des Gewinns vor Steuern des Steuerjahres in Anspruch genommen werden. Die Beschr\u00e4nkung von 10 Milliarden HUF (ca. 28 Millionen EUR) erlischt.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Es \u00e4ndert sich die <strong>Definition der Betriebst\u00e4tte<\/strong> in der K\u00f6rperschaftsteuer. Die Strukturen der ausl\u00e4ndischen Firmen, die in Ungarn ungarische Arbeitnehmer besch\u00e4ftigen, m\u00fcssen neuerlich gepr\u00fcft werden.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li><strong>DAC6<\/strong>: Die Meldefrist f\u00fcr die zwischen dem 25. Juni 2018 und 30. Juni 2020 realisierten Gesch\u00e4fte <a href=\"https:\/\/wtsklient.hu\/de\/2020\/06\/25\/dac6-meldefristen\/\">verschiebt sich<\/a> vom 31. August 2020 auf den 28. Februar 2021; w\u00e4hrend sich f\u00fcr die ab 1. Juli 2018 zug\u00e4nglichen Konstruktionen bzw. f\u00fcr die Gesch\u00e4fte, bei denen der erste Schritt der Realisierung nach dem 1. Juli 2020 erfolgt, der Termin f\u00fcr die (erste) Datenleistung vom 31. Juli 2020 auf den 31. Januar 2021 \u00e4ndert.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Die vom Auszahler bereitgestellte <strong>Schutzimpfung<\/strong> ist auch gegenw\u00e4rtig steuerfrei und die Steuerfreiheit wird um die epidemiologische <strong>Reihenuntersuchung <\/strong>erweitert. (Unserer Ansicht nach ist auch eine Reihenuntersuchung w\u00e4hrend der Gefahrensituation aufgrund des Stabilit\u00e4tsgesetzes steuerfrei.)<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Das Institut der <strong>Auff\u00fcllung bei der Gewerbesteuer<\/strong> wurde abgeschafft.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Die <strong>einheitliche<\/strong> und alle Daten zum Sitz und zu allen Betriebst\u00e4tten enthaltende <strong>Gewerbesteuererkl\u00e4rung<\/strong> ist nicht bei der kommunalen, sondern ausschlie\u00dflich bei der staatlichen Steuerbeh\u00f6rde einzureichen.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Bei der <strong>Gewerbesteuer<\/strong> muss man mit der Pflicht zur Anwendung des \u00fcblichen Marktpreises und so mit dessen Auswirkung entweder auf die Nettoums\u00e4tze oder auf die die Nettoums\u00e4tze senkenden Kosten und Aufwendungen rechnen.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Die Steuerpflicht f\u00fcr eine <strong>mit zeitweiligem Charakter betriebene Gewerbet\u00e4tigkeit <\/strong>erlischt.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Ab 2021 wird der <a href=\"https:\/\/wtsklient.hu\/de\/2020\/09\/15\/online-rechnung-3-0\/\">Kreis der Online Daten\u00fcbermittlung von Rechnungsdaten<\/a> um die <strong>f\u00fcr Privatpersonen ausgestellten Rechnungen<\/strong> Diese Pflicht beginnt ab 4. Januar und wir k\u00f6nnen auch mit einem sanktionsfreien Zeitraum bis Ende M\u00e4rz rechnen. Von diesem Zeitpunkt an m\u00fcssen die Steuerzahler praktisch jede Rechnung melden.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Bei der Online Daten\u00fcbermittlung von Rechnungsdaten wird das gegenw\u00e4rtige 2.0-System ab 4. Januar vom <strong>3.0-System<\/strong> abgel\u00f6st. Es ist zu beachten, dass die \u00c4nderung in unseren Systemen rechtzeitig umgesetzt wird, und wir sogar \u00fcber eine bisher aufgeschobene Einf\u00fchrung der <a href=\"https:\/\/wtsklient.hu\/de\/2020\/11\/17\/automatisierung\/\">elektronischen Rechnungsstellung<\/a> entscheiden k\u00f6nnen.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Die <strong>E-Umsatzsteuererkl\u00e4rung<\/strong> Die staatliche Steuer- und Zollbeh\u00f6rde wird dem Steuerpflichtigen den Entwurf der Steuererkl\u00e4rung bis zum 12. Tag nach Ende des auf den Steuerpflichtigen bezogenen Zeitraums der Steuerfestsetzung zug\u00e4nglich machen. Die Finanzbeh\u00f6rde erstellt den Entwurf erstmals aufgrund der Daten vom Juli 2021. Die Nutzung des Entwurfs ist f\u00fcr die Unternehmen eine Option.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Die Regelung des <strong>EKAER<\/strong> \u00e4ndert sich. Das System wird nur bei riskanten G\u00fctern obligatorisch, und auch die Bu\u00dfgeldregeln <a href=\"https:\/\/wtsklient.hu\/de\/2020\/09\/01\/ekaer-aenderungen\/\">werden ge\u00e4ndert<\/a>.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Das allgemeine Reverse-Charge-Verfahren zur <strong>\u00dcberlassung von Arbeitskr\u00e4ften<\/strong> wird beendet, w\u00e4hrend das Reverse-Charge-Verfahren bei der \u00dcberlassung von Arbeitskr\u00e4ften im Baugewerbe bei allen (nicht ausschlie\u00dflich baugenehmigungspflichtigen) Bau- und Montagearbeiten auch weiterhin anzuwenden ist. Hinsichtlich der Geltung ist zu beachten: wenn die im Durchf\u00fchrungsbeschluss (EU) 2018\/486 des Rates erteilte Ausnahmeregelung trotz eines Antrags Ungarns nicht verl\u00e4ngert wird, ver\u00f6ffentlicht der f\u00fcr die Steuerpolitik verantwortliche Minister im Ungarischen Gesetzblatt einen Beschluss dar\u00fcber. Die Einschr\u00e4nkung tritt am 30. Tag nach ihrer Ver\u00f6ffentlichung in Kraft.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Von neuem werden in Ungarn die Vorschriften zur verg\u00fcnstigten <strong>5\u00a0% Umsatzsteuer auf neue Wohnungen<\/strong> zusammen mit den damit verbundenen Regeln zur Geb\u00fchrenfreiheit <a href=\"https:\/\/wtsklient.hu\/de\/2020\/11\/10\/5-umsatzsteuer-auf-neue-wohnungen\/\">eingef\u00fchrt<\/a>. (Diese Regeln enth\u00e4lt ein gesonderter Gesetzentwurf, nicht das Steuerpaket f\u00fcr 2021.)<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Bis zum 30. Juni 2021 besteht unter <strong>Anwendung der SZ\u00c9P-Karte<\/strong> <a href=\"https:\/\/wtsklient.hu\/de\/2020\/11\/11\/waehlbare-zusatzleistungen-auf-der-szep-karte\/\">die M\u00f6glichkeit<\/a> zu einer h\u00f6heren Zuwendungssumme (und all das ohne Sozialbeitragsteuer).<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Die <a href=\"https:\/\/wtsklient.hu\/de\/2020\/06\/05\/strategische-gesellschaften\/\">Meldepflicht<\/a> in Verbindung mit dem <strong>Eigentumserwerb<\/strong> von Ausl\u00e4ndern an ungarischen Firmen wurde bis Ende Juni 2021 verl\u00e4ngert.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>W\u00e4hrend des Bestehens der Gefahrensituation sind auf <strong>kostenlose \u00dcbergaben<\/strong> und Leistungen <a href=\"https:\/\/wtsklient.hu\/de\/2020\/05\/14\/kostenlose-produktuebergaben-und-dienstleistungen\/\">Sonderregeln<\/a> anzuwenden.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Einzelne, von COVID am schwersten <strong>getroffene Branchen<\/strong> erhalten eine <a href=\"https:\/\/wtsklient.hu\/de\/2020\/11\/13\/verguenstigungen-bei-der-steuerzahlung\/\">Steuerverg\u00fcnstigung<\/a> (z. B. Sozialbeitragsteuer, Berufsbildungs- und Rehabilitationsabgabe) oder auch eine direkte Beihilfe.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Im Einklang mit den EU-Rechtsnormen m\u00fcssen sich die Fernabsatzfirmen, die Mitwirkenden am <strong>Fernabsatz<\/strong> sowie die ausl\u00e4ndischen Privatpersonen Dienste gew\u00e4hrenden Anbieter auf bedeutende \u00c4nderungen vorbereiten.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Der Steuersatz der KIVA-Steuer sinkt auf 11\u00a0%, wobei ihre Umsatzgrenze bzw. die auf die Bilanzsumme bezogene <strong>Wertgrenze<\/strong> ab 2021 auf 3 Milliarden HUF (ca. 8 Millionen EUR) <a href=\"https:\/\/wtsklient.hu\/de\/2020\/10\/13\/steuer-fuer-kleinunternehmen\/\">ansteigt<\/a>. Im Einklang damit wird die Umsatzgrenze f\u00fcr das Erl\u00f6schen der Steuerpflichtigkeit nach der Steuer f\u00fcr Kleinunternehmen auf 6 Milliarden HUF (ca. 17 Millionen EUR) erh\u00f6ht. Es lohnt sich also, noch einmal \u00fcber den \u00dcbergang zur KIVA-Steuer nachzudenken.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li><strong>KATA-Steuer:<\/strong> Das Steuerpaket f\u00fcr 2021 baut bei Eink\u00fcnften von einer mit einem gering besteuerten Unternehmen in einem Rechtsverh\u00e4ltnis als verbundenes Unternehmen stehenden ausl\u00e4ndischen juristischen Person bzw. bei Eink\u00fcnften von einem ausl\u00e4ndischen Auszahler \u00fcber 3 Millionen HUF (ca. 8.300 EUR) einen Ausgleichsfaktor ein, unter der Ma\u00dfgabe, dass in diesem Fall die Steuer von 40 % nicht vom Auszahler, sondern vom gering besteuertes Unternehmen getragen wird: die Bemessungsgrundlage der Steuer bilden nicht die gesamten Eink\u00fcnfte \u00fcber 3 Millionen HUF (ca. 8.300 EUR), sondern nur 71,42 % davon.<\/li>\n<\/ul>\n<p>\u00dcber das oben Dargelegte hinaus <strong>wurde<\/strong> aufgrund des zusammenfassenden \u00c4nderungsentwurfs, der zu dem die Details zum Steuerpaket f\u00fcr 2021 enthaltenden Gesetzentwurf Nr. T\/13258 sp\u00e4ter eingebracht wurde, unter anderem <strong>das K\u00f6rperschaftsteuergesetz um wichtige \u00c4nderungen erg\u00e4nzt<\/strong>. Die bedeutendsten davon sind die \u00c4nderungen bez\u00fcglich Sportf\u00f6rderungen und des Antragens der K\u00f6rperschaftsteuer, die auch zum Schutz gegen die Pandemie verwendet werden kann, die bei der Steuerberechnung einer ausl\u00e4ndischen Betriebst\u00e4tte.<\/p>\n<h5><strong>Beihilfen aus der K\u00f6rperschaftsteuer zum Schutz gegen die Pandemie<\/strong><\/h5>\n<p>Im Zusammenhang mit der <a href=\"https:\/\/wtsklient.hu\/de\/2019\/11\/19\/pflicht-zur-ergaenzung-der-vorauszahlung-auf-die-koerperschaftsteuer\/\">Steuerverg\u00fcnstigung zur F\u00f6rderung popul\u00e4rer Teamsportarten<\/a> kann der Steuerzahler ab jetzt von der K\u00f6rperschaftsteuer <strong>zur F\u00f6rderung von 100\u00a0% der im unmittelbaren Zusammenhang mit dem Schutz gegen den Coronavirus <\/strong>sowie in Verbindung mit den durch den Landesfachverband einer Sportdisziplin vorgeschriebenen Sicherheitsma\u00dfnahmen auftretenden Kosten <strong>eine Beihilfe<\/strong> <strong>gew\u00e4hren<\/strong>. Die Beihilfe aus der K\u00f6rperschaftsteuer kann demnach also beispielsweise voll und ganz f\u00fcr den Kauf von Fieberthermometern, Masken, Handschuhen, Coronavirustests, H\u00e4ndedesinfektionsmittel, Desinfektionst\u00fccher oder -fl\u00fcssigkeiten bzw. medizinischer Schutzkleidung oder f\u00fcr die Zahlung von medizinischen Untersuchungen verwendet werden.<\/p>\n<h5><strong>\u00c4nderungen bei der Steuerberechnung von ausl\u00e4ndischen Betriebst\u00e4tten<\/strong><\/h5>\n<p>Das angenommene Steuerpaket f\u00fcr 2021 pr\u00e4zisiert auch die Bestimmungen des K\u00f6rperschaftsteuergesetzes<strong> zur gemeinsamen Anwendung der Doppelbesteuerung und der Transferpreis\u00e4nderung<\/strong>. Wenn demnach der im Inland ans\u00e4ssige Steuerzahler nicht zur Anwendung des die Bemessungsgrundlage senkenden Postens der Transferpreisregeln auf die Gesch\u00e4fte zwischen ihm und seiner ausl\u00e4ndischen Betriebst\u00e4tte berechtigt ist, weil er \u00fcber keine im Gesetz vorgeschriebene Erkl\u00e4rung zur Erh\u00f6hung der Bemessungsgrundlage verf\u00fcgt, dann muss er zuerst die Bemessungsgrundlage im Einklang mit den auch gegenw\u00e4rtig geltenden Regeln so \u00e4ndern, dass diese keine im Ausland versteuerbaren Eink\u00fcnfte enth\u00e4lt, sofern ein internationaler Vertrag es so verf\u00fcgt. Danach kann der im Inland ans\u00e4ssige Steuerzahler seine Bemessungsgrundlage um die Summe der Kosten und Aufwendungen senken, die der ausl\u00e4ndischen Betriebst\u00e4tte zugeordnet werden k\u00f6nnen. Die Senkung darf von 90\u00a0% des erh\u00f6henden Postens, der aufgrund der bei der Ermittlung des Einkommens der ausl\u00e4ndischen Betriebst\u00e4tte angewandten Transferpreisregeln kalkuliert wurde, oder der Summe der der ausl\u00e4ndischen Betriebst\u00e4tte zugeordneten Kosten und Aufwendungen \u00fcber den Eink\u00fcnften der ausl\u00e4ndischen Betriebst\u00e4tte die geringere Summe nicht \u00fcbersteigen.<\/p>\n<h5><strong>Umsatzsteuer von 5\u00a0% bei der Auslieferung oder beim Mitnehmen von Speisen aus Restaurants<\/strong><\/h5>\n<p>Die in der wegen des Coronavirus verk\u00fcndeten Gefahrensituation geschlossenen Restaurants sind neben dem Steuerpaket f\u00fcr 2021 erheblich von einer anderen, in einer Verordnung verk\u00fcndeten Steuer\u00e4nderung betroffen. Aufgrund der Regierungsverordnung Nr. 498\/2020 (XI. 13.) Korm. \u00fcber einzelne, in der Gefahrensituation anzuwendende wirtschaftliche Regeln w\u00fcrde n\u00e4mlich der Umsatzsteuersatz von <strong>zum Mitnehmen oder durch Hauszustellung verkauften Speisen und Getr\u00e4nke<\/strong>, die auch bei einem Verkauf im Rahmen einer Verpflegung in Kantinen unter eine <strong>Umsatzsteuer von 5\u00a0%<\/strong> fallen w\u00fcrden, f\u00fcr die Dauer der Gefahrensituation ebenso 5\u00a0% der Bemessungsgrundlage der Steuer betragen. Der Steuersatz darf nicht auf die Geb\u00fchren f\u00fcr den mit dem Gesch\u00e4ft verbundenen Transport angewendet werden.<\/p>\n<blockquote><p>Das Steuerpaket f\u00fcr 2021 bringt Ungarn bedeutende Steuer\u00e4nderungen, welche die meisten Steuerzahler betreffen. Insbesondere m\u00f6chten wir auf die \u00c4nderungen bei der Online Daten\u00fcbermittlung von Rechnungsdaten und beim Online-Handel aufmerksam machen. Wenn Sie in Verbindung mit den Elementen im Steuerpaket f\u00fcr 2021 bzw. deren Auswirkungen irgendeine Frage haben sollten, stehen Ihnen <a href=\"https:\/\/wtsklient.hu\/de\/dienstleistungen\/steuerberatung\/\"><strong>unsere Experten<\/strong><\/a> nat\u00fcrlich gern zur Verf\u00fcgung.<\/p><\/blockquote>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Das Ungarische Parlament nahm als Steuerpaket f\u00fcr 2021 die im Oktober eingebrachten Steuer\u00e4nderungen f\u00fcr das kommende Jahr an. Ein Gro\u00dfteil der in unserem fr\u00fcheren Artikel bereits dargelegten Vorschl\u00e4ge sowie die beim Parlament am 12. November eingereichten \u00c4nderungen wurden am Sitzungstag vom 17. November angenommen. 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